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2015年中级实务真题及答案
发布时间： 10:57
来源：高顿网校
小编导读：
　　2015年中级实务真题及答案
　　单选题
　　11.日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】本题是与资产相关的政府补助，所以收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命分期确认为营业外收入，所以2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10&6/12=3万元。
　　12.日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。不考虑其他因素，日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　　)万元。
　　A.34.5
　　B.40.5
　　D.41.5
　　【答案】A
　　【解析】计入所有者权益的金额=350&0.81-300&0.83=34.5(万元人民币)。
　　13.企业对该日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度项目中，不应调整的是(　　)。
　　A.损益类科目
　　B.项目
　　C.项目
　　D.所有者权益类项目
　　【答案】C
　　【解析】日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
　　14.日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份，取得对乙公司的控制权;乙公司当日可辨认的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度，乙公司以当年1月1日可辨认净资产的账面价值和公允价值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。日，甲公司以2000万元转让上述股份的80%，剩余股份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为(　　)万元。
　　【答案】B
　　【解析】本题是处置子公司丧失控制权的情况下，合并报表中投资收益的计算;
　　日合并时产生的商誉=0%=300万元;
　　日处置在合并报表中确认的投资收益=200+500-(0%-300=575万元
　　15.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是(　　)。
　　A.外币财务报表折算差额
　　B.现金流量套餐的有效部分
　　C.可供出售金融资产公允价值变动损益
　　D.重新计算设定受益计划净负债或净资产的变动额
　　【答案】D
　　【解析】重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。
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轻一55页第9题。
甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为一年，
年租金200万，当日，出租办公楼的公允价值为8000万，其账面价值为5500万。日，该办公楼
公允价值为9000万。日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万。甲公司采用
公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2016年度营业成本的
影响金额是多少？
轻一给出的答案是00=5500。
我想问的是公允价值变动的1000不是应该转到其他业务成本的借方吗？然后再结转公允价值变动损益到
其他业务成本的贷方。这样的话应该是00-？
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公允价值变动不影响营业成本，借或贷：投资性房地产——公允价值变动&&贷或借：公允价值变动损益
在线时间19 小时鲜花 44 奖杯5 金币 257 最后登录注册时间帖子积分565阅读权限60UID
jelng 发表于
公允价值变动不影响营业成本，借或贷：投资性房地产——公允价值变动&&贷或借：公允价值变动损益 ...
书上不是说在处置公允价值模式计量的投资性房地产时，借其他业务成本，贷投资性房地产成本，按累计公允价值变动，贷或借投资性房地产公允价值变动，同时结转累计公允价值变动吗？
在线时间19 小时鲜花 44 奖杯5 金币 257 最后登录注册时间帖子积分565阅读权限60UID
jelng 发表于
公允价值变动不影响营业成本，借或贷：投资性房地产——公允价值变动&&贷或借：公允价值变动损益 ...
书上不是说在处置公允价值模式计量的投资性房地产时，借其他业务成本，贷投资性房地产成本，按累计公允价值变动，贷或借投资性房地产公允价值变动，同时结转累计公允价值变动吗？
在线时间9 小时鲜花 10 奖杯0 金币 490 最后登录注册时间帖子积分556阅读权限60UID
借:投-成本&&8000
贷:固定& && &5500
& & 其他综合收益 2500
借:投-公允价值变动 1000
贷: 公允价值变动损益 1000
借:银行 9500
贷:其他收入 9500
借:其他成本9000
贷:投-成本 8000
& && &&&公允 1000
借: 其他综合收益 2500
贷:其他成本 2500
借: 公允价变动1000
贷: 其他成本 1000
故:00=5500
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yuanxue128 发表于
书上不是说在处置公允价值模式计量的投资性房地产时，借其他业务成本，贷投资性房地产成本，按累计公允价 ...
书上说的没错
处置的时候首先要做一笔分录：
借：银行存款
& &贷：其他业务收入
然后结转成本
借：其他业务成本
& &贷：投资性房地产-成本
& && && && && && && && && & -公允价值变动（上升在贷方，下降在借方）
然后结转其他综合收益和公允价值变动损益
借：其他综合收益
& &贷：其他业务成本
借：公允价值变动损益（上升在借方，下降在贷方）
& & 贷：其他业务成本
2015年：中级：财管69& && &
& && && && & 税务师：税二84
2016年：中级：实务？经济法？
& && && && &&&税务师：税一？涉税实务？
在线时间116 小时鲜花 150 奖杯100 金币 4367 最后登录注册时间帖子积分6349阅读权限80UID
实在理解不了就把整个题的会计分录写下来，看一下就知道了
2015年：中级：财管69& && &
& && && && & 税务师：税二84
2016年：中级：实务？经济法？
& && && && &&&税务师：税一？涉税实务？
在线时间116 小时鲜花 150 奖杯100 金币 4367 最后登录注册时间帖子积分6349阅读权限80UID
1、转换为投资性房地产时：
借：投资性房地产——成本& &8000
& &贷：固定资产& && && && && && && & 5500
& && && & 其他综合收益& && && && && & 2500
2、日公允价值上升时：
借：投资性房地产——公允价值变动& && && &1000
& &贷：公允价值变动损益& && && && && && && && && &1000
3、日处置时：
借：银行存款& && && && &&&9500
& &贷：其他业务收入& && & 9500
借：其他业务成本& && && && && &&&9000
& & 贷：投资性房地产——成本& & 8000
& && && && && && && && && &&&——公允价值变动1000
借：其他综合收益& && && && &2500
& & 贷：其他业务成本& && && & 2500
借：公允价值变动损益& && && && &1000
& & 贷：其他业务成本& && && && && && & 1000
所以2016年影响营业成本的金额=00=5500
2015年：中级：财管69& && &
& && && && & 税务师：税二84
2016年：中级：实务？经济法？
& && && && &&&税务师：税一？涉税实务？
在线时间49 小时鲜花 14 奖杯8 金币 3474 最后登录注册时间帖子积分3722阅读权限80UID
yuanxue128 发表于
书上不是说在处置公允价值模式计量的投资性房地产时，借其他业务成本，贷投资性房地产成本，按累计公允价 ...
公允价值变动时是不计入其他业务成本，到处置时才结转。
在线时间18 小时鲜花 5 奖杯5 金币 1116 最后登录注册时间帖子积分1225阅读权限60UID
你还是不熟悉处置时的分录啊
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2015年《中级会计实务》考试真题及答案
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&&21年​中​级​会​计​师​《​中​级​会​计​实​务​》​本​科​目​考​试​已​顺​利​结​束​,​整​理​并​发​布​《​中​级​会​计​实​务​》​考​试​真​题​及​答​案​。
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2015中级会计实务权威真题及答案(word版1)
发布时间：0
　　五、综合题　　1. 甲公司2013 年至2015 年对乙公司股票投资的有关资料如下：　　资料一：2013 年1 月1 日，甲公司定向发行每股面值为1 元、公允价值为4.5 元的普　　通股 1 000 万股作为对价取得乙公司30 %表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在　　关联方关系且不持有乙公司股份：交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资　　日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16 000 万元，除行政管理用定资产外，其他各项资　　产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500 万元，原预计使用年　　限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 100 万元;当日，该　　固定资产公允价值为480 万元，预计尚可使用4 年，与原预计剩余年限相一致，预计净残　　值为零，继续采用原方法计提折旧。　　资料二：2013 年8 月20 日，乙公司将其成本为900 万元的M 商品以不含增值税的价　　格1 200 万元出售给甲公司。至2013 年12 月31 日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，　　剩余50%作为存货，未发生减值。　　资料三：2013 年度，乙公司实现的净利润为6 000 万元，因可供出售金融资产公允价　　值变动增加再他综合收益200 万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。　　资料四：2014 年1 月1 日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得　　价款5 600 万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1 400 万元，出售部分股　　份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。　　资料五：2014 年6 月30 日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1 300 万元，预　　计乙公司股价下跌是暂时性的。　　资料六：2014 年7 月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014 年 12 月31 日，甲公司　　持有乙公司股票的公允价值下跌至800 万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提　　减值准备。　　资料七：2015 年1 月8 日，甲公司以780 万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的　　全部股票。　　资料八：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所　　得税等其他因素。　　要求：　　(1)判断说明甲公司2013 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲　　公司取得乙公司股权投资的会计分录。　　(2 )计算甲公司2013 年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金　　额，并编制相关会计分录。　　(3 )计算甲公司2014 年1 月1 日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，　　并编制相关会计分录。　　(4 )分别编制甲公司2014 年6 月30 日和12 月31 日与持有乙公司股票相关的会计分　　录。　　(5 )编制甲公司2015 年1 月8 日处置乙公司股票的相关会计分录。　　(“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)　　[答案]　　(1)甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。　　借：长期股权投资——投资成本 4 500　　贷：股本 1 000　　资本公积股本溢价 3 500　　借：长期股权投资——投资成本324 【[16 000+ (480-400 )]×30%-4 500】　　贷：营业外收入 324　　(2 )甲公司 2013 年应确认的投资收益=[6 000- (480-400 )/4- (1 200-900 )　　×50%]×30%=1 749 (万元)　　甲公司2013 年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60 (万元)　　借：长期股权投资——损益调整 1 749　　——其他综合收益 60　　贷：投资收益 1 749　　其他综合收益 60　　(3 )甲公司 2014 年初处罝部分股权对营业利润的影响金额= (5 600+1 400 )-　　(4 500+324+1 749+60 )+60=427 (万元)　　借：银行存款 5 600　　贷：长期股权投资——投资成本 3 859.2[ (4 500+324 )×80%]　　——损益调整 1 399.2 (1 749 ×80% )　　——其他综合收益 48 (60×80% )　　投资收益 293.6　　借：可供出售金融资产——成本 1 400　　贷：长期股权投资——投资成本 964.8[ (4 500+324 )×20%]　　——损益调整 349.8 (1 749×20% )　　——其他综合收益 12 (60 ×20% )　　投资收益 73.4　　借：其他综合收益 60　　贷：投资收益 60　　(4 )　　①6 月30 日　　借：其他综合收益 100　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100　　②12 月31 日　　借：资产减值损失 600 (1 400-800 )　　贷：其他综合收益 100　　可供出售金融资产——减值准备 500　　(5 )　　借：银行存款 780　　投资收益 20　　可供出售金融资产——减值准备 500　　——公允价值变动 100　　贷：可供出售金融资产——成本 1 400　　2. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率17% ;适用的所得税税率为25% ，预计在　　未来期间保持不变。甲公司已按2014 年度实现的利润总额6 000 万元计算确认了当年的所　　得税费用和应交所得税，金额均为 1 500 万元，按净利润的 10%提取了法定盈余公积。甲　　公司2014 年度财务报告批准报出日为2015 年3 月25 日;2014 年度的企业所得税汇算清　　激在2015 年4 月20 日完成。2015 年1 月28 日，甲公司对与2014 年度财务报告有重大影　　响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：　　资料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售A 商品1 000 件，商品已全部移　　交乙公司，每件成本为500 元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600 元　　对外销售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6 个月，　　代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A 商品退回甲公司;每月月末，乙公司向甲公司　　提交代销清单。2014 年12 月31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A 商　　品400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24 万元，增值税税额为　　4.08 万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费　　1.2 万元后的净额26.88 万元与乙公司进行了贷款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税　　法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销凊单时产生。甲公司2014 年对上述业务进行了　　如下会计处理(单位：万元)：　　借：应收账款 60　　贷：主营业务收入 60　　借：主营业务成本 50　　贷：库存商品 50　　借：银行存款 26.88　　贷：销售费用 1.2　　贷：应收账款 24　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08　　资料二：2014 年 12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为　　500 万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12 个月。至2014 年 12 月31 日，甲公司　　已收到丙公司支付的首期合同款40 万元，已发生软件开发成本50 万元(均为开发人员薪　　酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350 万元的成本。2014 年 12 月31 日，　　甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，　　该软件的完工进度为 10%。根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014 年　　对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)　　借：银行存款 40　　贷：主营业务收入 40　　借：劳务成本 50　　贷：应付职工薪酬 50　　借：主营业务成本 50　　贷：劳务成本 50　　资料三：2014 年6 月5 日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。　　申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014 年7 月1 日起开始对导航芯片制造技术进行研　　发，期限24 个月，预计研发支出为1 200 万元(其中计划自筹600 万元，申请财政补贴600　　万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014 年6 月15 日，有关主管部门批准了甲公司　　的申请，同意给予补贴款600 万元，但不得挪作他用。2014 年7 月1 日，甲公司收到上述　　款项后开始研发，至2014 年12 月31 日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公　　司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补　　贴款属于不征税收入。甲公司2014 年7 月1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单　　位：万元)　　借：银行存款 600　　贷：营业外收入 600　　要求：　　(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负　　债表日后调整事项;如果属于调整事项，编制相关的调整分录。　　(2 )判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负　　债表日后调整事项;如果属于调整事项，编制相关的调整分录。　　(3 )判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负　　债表日后调整事项;如果属于调整事项，编制相关的调整分录。　　[答案]　　(1)①甲公司的处理不正确;　　②事项属于调整事项;　　③调整分录如下：　　借：以前年度损益调整 36　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　贷：以前年度损益调整 30　　借：应交税费——应交所得税 1.5　　贷：以前年度损益调整 1.5　　借：盈余公积 0.45　　利润分配——未分配利润 4.05　　贷：以前年度损益调整 4.5　　(2 )①甲公司的处理不正确;　　②该事项属于调整事项;　　③调整分录如下：　　借：应收账款(或预收账款) 10　　贷：以前年度损益调整 10[500×10%-40]　　借：劳务成本 10　　贷：以前年度损益调整 10[50-(350+50)×10%]　　借：以前年度损益调整 5　　贷：应交税费——应交所得税 5　　借：以前年度损益0 调整 15　　贷：盈余公积 1.5　　利润分配——未分配利润 13.5　　(3 )①甲公司的处理不正确;　　②该事项属于调整事项;　　③调整分录如下：　　借：以前年度损益调整 450[600-600×(6/24)]　　贷：递延收益 450　　借：盈余公积 45　　利润分配——未分配利润 405　　贷：以前年度损益调整 450考后关注：　　成绩查询时间：2015年中级会计师成绩查询预计12月初陆续公布，请考生随时关注本站，合格标准预计60分。全国统一查询网址：全国考生可登陆“财政部会计资格评价中心网站”→点击首页左侧中部“成绩查询”。成绩管理：会计专业技术中级资格考试以二年为一个周期，参加考试的人员必须在连续的二个考试年度内通过全部科目的考试。编辑推荐： |
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