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会计(2016)
原题：综合题
甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为1 000万元,建造冷却塔的价款为600万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：
（1）日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元,其中发电车间100万元,冷却塔60万元。
（2）日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
（3）日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,已用银行存款付讫。
（4）日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中,发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。
（5）日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。
（6）日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元,款项已支付。
（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元,已用银行存款付讫。
（8）2016年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料20万元,发生其他试车费用10万元,用银行存款支付,试车期间取得发电收入40万元。
（9）日,完成试车,各项指标达到设计要求。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
正确答案：
（1）日,预付备料款
借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
（2）日,办理建筑工程价款结算
借：在建工程&&建筑工程（冷却塔）　　　　　　　 300
　　　　　　&&建筑工程（发电车间）　　　　　　 500
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 640
　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
（3）日,购入发电设备
借：工程物资&&发电设备 　　　　　　　　　　　　 700
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700
（4）日,办理建筑工程价款结算
借：在建工程&&建筑工程（冷却塔）　　　　　　　 300
　　在建工程&&建筑工程（发电车间）　　　　　　 500
　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
（5）2016年4月l日,将发电设备交乙公司安装
借：在建工程&&在安装设备（发电设备）　　　　　 700
　贷：工程物资&&发电设备　　　　　　　　　　　　 700
（6）日,办理安装工程价款结算
借：在建工程&&安装工程（发电设备）　　　　　　 100
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程&&待摊支出 　　　　　　　　　　　　　58
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58
（8）进行负荷联合试车
借：在建工程&&待摊支出 　　　　　　　　　　　　　30
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：在建工程&&待摊支出　　　　　　　　　　　　　40
（9）结转在建工程计算分配待摊支出
待摊支出分配率=（58+30-40）&（1 000+600+100
发电车间应分配的待摊支出=1 000&2%=20（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=600&2%=12（万元）
发电设备应分配的待摊支出=（700+100）&2%=16（万元）
借：在建工程&&建筑工程（发电车间）　　　　　　　20
　　　　　　&&建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　12
　　　　　　&&安装工程（发电设备）　　　　　　　 2
　　　　　　&&在安装设备（发电设备）　　　　　　14
　贷：在建工程&&待摊支出　　　　　　　　　　　　　48
计算已完工的固定资产的成本：
发电车间的成本=1 000+20=1 020（万元）
冷却塔的成本=600+12=612（万元）
发电设备的成本=（700+100）+16=816（万元）
借：固定资产&&发电车间　　　　　　　　　　　　1 020
　　　　　　&&冷却塔　　　　　　　　　　　　　 612
　　　　　　&&发电设备 　　　　　　　　　　　　 816
　贷：在建工程&&建筑工程（发电车间）　　　　　　1 020
　　　　　　　&&建筑工程（冷却塔）　　　　　　　 612
　　　　　　　&&安装工程（发电设备）　　　　　　 102
　　　　　　　&&在安装设备（发电设备）　　　　　 714
知识点：固定资产的初始计量
领用原材料进项税额是否转出问题[答疑编号：]
& 此题中领用原材料，并没有区分动产和不动产进行进项税额转出，营改增后是不是自建固定资产领用原材料，进项税额都不用转出了？有点晕。
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第十二讲，随堂练习单选第一题[答疑编号：]
甲公司为增值税一般纳税人。日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1 000万元，累计折旧为100万元（包含3月份固定资产计提的折旧），已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司外购材料一批，成本为100万元，未计提存货跌价准备，购进时的增值税进项税额为17万元。经更新改造的厂房于日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为（　　）万元。
本题中，领用原材料进项税额要转出吗？
两个回答是否矛盾[答疑编号：]
营改增后自建不动产领用原材料，由于不动产开始缴纳增值税，所以增值税纳税链条是完整的，领用的原材料的进项税仍然可以抵扣，所以不需要转出。
外购的材料用于对厂房进行更新改造了，所以进项税额并不允许抵扣，所以应该做进项税额转出，将转出的金额计入到改造厂房的成本中。
两个回答是否矛盾，到底什么情况下允许抵扣，什么情况下不允许？
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第五章 固定资产
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本题/页答疑
工程建造过程中的非正常损失
小小瑾2013 提问：
请问工程建造过程中由于非正常原因造成部分毁损，应怎样做分录，谢谢！
在建工程-待摊支出
罗朝阳 提问：
借：在建工程&&建筑工程（发电车间）　　　　　　　20
&& 　　　　　　&&建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　12
&& 　　　　　　&&安装工程（发电设备）　　　　　　　 2
&& 　　　　　　&&在安装设备（发电设备）　　　　　　14
&& 　贷：在建工程&&待摊支出　　　　　　　　　　　　　48
这里安装工程（发电设备）在写科目里能不能直接写入在安装设备（发电设备）16？还是必须要分开写，因为安装费不是在设备的成本里吗？
在建工程-待摊支出
罗朝阳 提问：
这里收入为什么冲销待摊还不是成本？
合并处理，应记得会计科目是什么呢？
如果可以合并处理，那么应该写什么会计科目呢
联合试车库存商品计量的问题
& & & &您好！
& & & 如果复核联合试车生产的库存商品是按公允价值计量还是按历史成本计量？
& & &借：库存商品
& & & & &贷：在建工程-待摊支出
本知识点其他学员的提问
选项D如果是
lyl275415 提问：
选项D如果是建造过程中人为管理不善造成的损失是不是也是计入在建工程成本？
弃置费用的处理
小小瑾2013 提问：
如果计算弃置费用时固定资产还未达到预计可使用状态，那后续弃置费用按实际利率计算的金额是否要计入固定资产的成本？
工程建造过程中的非正常损失
小小瑾2013 提问：
请问工程建造过程中由于非正常原因造成部分毁损，应怎样做分录，谢谢！
为什么总成本不包括原材料和安装
crystal318230 提问：
为什么总成本不包括原材料和安装费？
有关融资费用的摊销
i1140 提问：
请问老师。教材87页的例5-2，08年6月融资费用的摊销，如果用公式&[期初（07年末）+本期增加-本期减少]*10%&来计算，应当怎样算呀。
固定资产减值
当固定资产减值的时候
未来现金流量 现值，与 公允价值减去处置费用 & &两者谁高 取谁
老师： 按照会计谨慎些原则不是应该取两者较低者吗？为什么取较高者呢？？
固定资产折旧的借方科目
chenzhengkun 提问：
如果该固定资产主要是用于公司的主营业务，其折旧是否可以做账为：
借：主营业务成本
贷：累计折旧 &&
还是说，累计折旧所对应的借方科目只能是管理费用、制造费用呢？
资产可回收金额
能跟我分析一下 & 一、持有待售的固定资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额熟低进行计量&
& & & & & & & & & & & & & & & &二、资产可收回金额的估计，应当根据公允价值减去处置费用后的金额与未来现金流量的现值两者之间较高者确定 &&
这两句话的内在联系吗
单选12题的解析里面最后为什么除以8.5呢
收到残料变卖收入
老师我觉得 收到残料变卖收入的分录应该是
1. 借 固定资产清理
& & &贷 原材料
2. 借 银行存款
& & &贷 固定资产清理
而答案中只有第二步 是不是应该把第一步也写上呢?
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved公司新建造了一个车间,购买了一批电缆电线,请问这进项税可以抵扣吗?
公司新建造了一个车间,购买了一批电缆电线,请问这进项税可以抵扣吗?
电缆的增值税可以抵扣吗
公司新建造了一个车间,购买了一批电缆电线,请问这进项税可以抵扣吗?
提问者：xiaobai
您好！根据财税〔号文件《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。如果电线电缆是作为车间配套设施一同购进安装的，则进项税额不得在销项税额中抵扣。如有其它疑问，欢迎继续在电子口岸政务咨询平台上提问，谢谢！&您的位置：&&&&&&&&购买一批电线电缆用于安装生产设备，是否可以抵扣作者：理道财税咨询网发布时间： 18:16:28浏览：845问：购买一批电线电缆用于安装生产设备，是否可以抵扣答：根据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，如您公司购入的电线电缆用于安装生产设备属以上项目则不得抵扣进项税额。因此，如您企业购进的电线电缆是以建筑物或构筑物为载体的，则其进项税额不得抵扣。来自：佛山市国家税务局
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TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&购买材料，并取得增值税专用发票，材料用于建设生产经营用厂房，这部分进项税可否抵扣？为什么？
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购买材料，并取得增值税专用发票，材料用于建设生产经营用厂房，这部分进项税可否抵扣？为什么？
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　　根据中华人民共和国国务院令第538号，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款的规定：用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　根据财政部　国家税务总局第50号令，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此企业购买材料用于建设生产经营用厂房的进项税额属于不得抵扣。
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【咨询】企业厂房建设的建筑材料能否抵扣增值税
http://laiyang.jiaodong.net
09:53 莱阳电视台 &&【
莱阳市国税局答复：
　　增值税转型是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，这部分税金可以作为进项税抵扣。国家自日起，推行增值税转型改革，主要内容是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。
　　单位扩建厂房购买的材料用于在建工程，属于非增值税项目，不在外购设备等固定资产范围，不能抵扣。
【责任编辑：高伟鑫】&【】【】&
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购买研发用原材料能抵扣进项税吗
来源：浙江国税&　　 |
　　【问题】　　公司采购原材料、自制半成品、产成品以及为实验室购买的设备、办公用品等，将其用于研发新产品、新工艺、新技术等活动上。请问，这部分支出能否抵扣进项税额？ 　　【解答】　　目前进项税额不得从销项税额中抵扣的项目有：1.用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5.上述四项所规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　根据上述规定，对增值税一般纳税人在产品或技术研发中领用的原材料，可以抵扣其进项税额。& 责任编辑：紫菁
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