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cpa会计真题及答案解析_注册会计师刷题软件 泽稷cpa题库 单项选择题(本题型共20小题每小题1.5分，共30分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的如有小数，保留两位小数两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)

(一)20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股支付價款100万元，另支付相关交易费用2万元甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日乙公司股票市场价格为每股18元。

20×9年3月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易費用2.5万元后实际取得款 项157.5万元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第1题至第2题。

1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价徝是(　)

「试题解析」甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180(万元)

2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是(　)。

「试题解析」甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)

(二)20×7年1月1日甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以銀行存款支付价款1050万元另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行每张债券面值为100元，期限为3年票面年利率为5%，每姩年末支付当年度利息甲公司拟持有该债券至到期。

要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题

3.甲公司购入乙公司債券的入账价值是(　)。

「试题解析」甲公司购入乙公司债券的入账价值=2(万元)

4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是(　)

「試题解析」甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=12×100×5%×2+(12×100-(万元)

注意：12×100-，为初始购入时计入利息调整的金额根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益可以得知，累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购叺时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕)故本题无需自己计算实际利率。

(三)甲公司20×8年年度发生的有关交易或事項如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120万元;

(2)因处置固定资产产生净收益30万元;

(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;

(4)因收发差错造成存货短缺净损失10萬元;

(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;

(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第5题至第6题。

5.甲公司20×8年度因上述交易或事项而確认的管理费用金额是(　)

6.上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是(　)。

(四)甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或倳项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所嘚额;

(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;

(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

(4)计提固定资产减值准备140万元根据税法規定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除

甲公司适用的所得税税率为25%.假定期初递延所得税资产和递延所得税负債的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第7题至第8题。

7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中正确的是(　)。

A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

「试题解析」因为担保支出不得税前扣除因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确;交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异选项BC不正确。

8.甲公司20×8年度递延所得税费用是(　)

「试题解析」递延所得税费用=(60-140)×25%=-20(万元)。其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积不影响递延所得税费用。

(五)20×8年2月甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算

甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元

乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响拟随时处置丙公司股票以获取差价。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率為17%.甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

要求：根据上述资料不考虑其因素，回答下列第9题至第10题

9.甲公司换入办公设备的入账价值昰(　)。

「试题解析」甲公司的核算如下借：固定资产 25应交税费-应交增值税(进项税额)4.25贷：交易性金融资产 28银行存款 1.25

10.下列各项关于乙公司上述茭易会计处理的表述中正确的是(　)。

A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.换入丙公司股票換出办公设备的账面价值计量D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

「试题解析」持有股票的目的是获取差价应该作為交易性金融资产核算，选项B不正确;具有商业实质的非货币性资产交换换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项C不囸确;换出设备需要按照公允价值确认收入按账面价值结转成本，选项D的说法不正确

(六)20×6年12月20日，经股东大会批准甲公司向100名高管人員每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获嘚授予的普通股甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元

20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的價格回购本公司普通股200万股拟用于高管人员股权激励。

在等待期内甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日高管人员全部行权。当ㄖ甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题

11.甲公司在确定与上述股份支付相关嘚费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是(　)

「试题解析」权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价徝确定

12.甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是(　)。

「试题解析」回购股票借：库存股 2000贷：银行存款 2000三年中每年末，借：管理费鼡 800贷：资本公积-其他资本公积 800行权时借：资本公积-其他资本公积 2400贷：库存股 2000资本公积-股本溢价 400

(七)20×7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管悝层将一闲置办公楼用于出租20×7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化当日，办公楼的成本为3200万元已计提折旧为2100万元，未计提减值准备公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

20×7姩2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同租赁期为自20×7年3月1日起2年，年租金为360万元

办公楼20×7年12月31日的公允价值为2600万元，20×8年12月31日的公允价值为2640万元

20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售取得价款2800万元。

要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答丅列第13题至14题

13.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是(　)。

「试题解析」自用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时

14.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是(　)。

「试题解析」因出售办公楼而应确认损益的金额=+[-2100)]=1460(万元)具体的核算如下：自用转为投资性房地产时，借：投资性房地产 2400贷：固定资产清理 1100资本公积-其他资本公积 1300对外出售时借：其他业务成本 2640贷：投资性房地产 2640借：银行存款 2800贷：其他业务收入 2800借：资本公积-其他资本公积 1300贷：其他业务成本

贷：其他业务成本 240(此分录属于损益一增一减，整体看不影响处置损益因此不需要考虑)

(八)甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：

(1)20×8年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每張面值为100元期限为3年，票面年利率为5%.利息于每年末支付在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

(2)20×8年7月1日以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元在扣除佣金600万元后，增后股票所得資金15000万元已存入银行

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第15题至第16题。

15.甲公司发生的下列有关支出中不属于借款费用的昰(　)。

A.公司债券利息B.发行股票的佣金C.公司债券折价的摊销D.发行公司债券的手续费

「试题解析」借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确

16.甲公司20×8年应予资本化的借款费用是(　)。

「试题解析」资本化的借款费用=%-50=125.19(万元)

(九)甲公司为增值税一般纳税人20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备以银行存款支付设备价款120萬元。增值税进项税额20.4万元3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元4月10日，设备开始安装在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8萬元;领用原材料一批该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于20×9年6月 20日完成安装达到预定可使用状态。

该设备预计 使用10年预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第17题至第18题。

17.甲公司该设备的入账价值是(　)

18.甲公司该设备20×9年应计提的折旧是(　)。

19.甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日甲公司获悉乙公司于20×年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日後事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是(　)

「试题解析」减少未分配利润的金额=()×(1-10%)=1620(万元)。

20.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中正確的是(　)。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在確认销售收入时计入销售费用

「试题解析」收入的金额不扣除现金折扣实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确

名人名言：趕脚的对头是脚懒，学习的对头是自满